Αγρότες: Προσοχή στο ψηφιακό δελτίο αποστολής

1,K

Με τους ελέγχους και τις διασταυρώσεις να έχουν ξεκινήσει, αναφορικά με το ψηφιακό δελτίο αποστολής, οι αγρότες θα πρέπει πλέον να έχουν πάντα μαζί τους τα στοιχεία διακίνησης που απαιτούνται για τα προϊόντα που μεταφέρουν.

Για το παραπάνω πολύ σοβαρό θέμα, ο διακεκριμένος Ορκωτός ελεγκτής λογιστής και Επιστημονικός Συνεργάτης του Taxheaven κ. Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος, αρθρογράφησε αναλυτικά στον παραπάνω ιστότοπο, υπό τον τίτλο: Ψηφιακό δελτίο αποστολής και διακίνηση αγροτικών προϊόντων.

Ας το δούμε ολόκληρο:

1) Αγρότης Ειδικού Καθεστώτος:

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει και για την Α Φάση και για την Β Φάση και μετά).

Γενική Εξαίρεση (ισχύει στο διηνεκές): Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. του ν. 5144/2024, δεν εμπίπτουν στις διατάξεις του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής

• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

2) Αγρότης Κανονικού Καθεστώτος (με έσοδα το έτος 2022 έως 200.000 ευρώ):

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει μόνο για την Α’ Φάση, γιατί αφενός απαλλάσσεται και αφετέρου ισχύει η κάτωθι απαλλαγή).

Ειδική Εξαίρεση (ισχύει μέχρι 30/11/2025): «γ) παράδοση αγροτικών προϊόντων από παραγωγούς, είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α., εφόσον το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη αυτών (οντότητα). Στην περίπτωση αυτή αντίγραφο του παραστατικού διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται στον παραγωγό»

Ο αγρότης αυτός, μπορεί εναλλακτικά (εφόσον το θέλει) να εκδώσει στοιχείο διακίνησης, αλλά δεν υποχρεωμένος να το διαβιβάσει στην ΑΑΔΕ κατά την διάρκεια της πρώτης φάσης.

• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

3) Αγρότης Κανονικού Καθεστώτος (με έσοδα το έτος 2022 άνω των 200.000 ευρώ):

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει μόνο για την Α’ Φάση, γιατί ισχύει η κάτωθι απαλλαγή).

Ειδική Εξαίρεση (ισχύει μέχρι 30/11/2025): «γ) παράδοση αγροτικών προϊόντων από παραγωγούς, είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α., εφόσον το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη αυτών (οντότητα). Στην περίπτωση αυτή αντίγραφο του παραστατικού διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται στον παραγωγό»

Ο αγρότης αυτός, εφόσον εκδώσει στοιχείο διακίνησης είναι υποχρεωμένος να το διαβιβάσει στην ΑΑΔΕ με τον μορφότυπο που προβλέπεται από την απόφαση Α.1123/2024.

• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

4) Τι πρέπει να εκδώσει ο Αγοραστής/ Έμπορος

Α. (*) Τι μπορεί να εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος

Έκδοση Δελτίου Αποστολής και Δελτίου Ποσοτικής Παραλαβής (Α.1123/2024 – ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΙΑΚΗ ΑΝΑΛΥΣΗ ΨΗΦΙΑΚΗΣ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ)

«ΆΡΘΡΟ 1: 6. Η επιχειρησιακή ανάλυση της διαδικασίας της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων προσαρτάται στην παρούσα, αποτελεί αναπόσπαστο μέρος αυτής και αναρτάται στο διαδικτυακό τόπο της Α.Α.Δ.Ε. (www.aade.gr/mydata)».

7.1 Έκδοση Δελτίου Αποστολής και Δελτίου Ποσοτικής Παραλαβής

Ο Λήπτης των αποθεμάτων, όταν συναλλάσσεται είτε με μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης είτε με υπόχρεους εκδότες που αρνούνται την έκδοση ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσαν παραστατικό διακίνησης είτε σε περίπτωση που παραλαμβάνει αποθέματα και διαπιστώνει πλεονάσματα ή ελλείμματα εκδίδει «Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής».

Εφόσον δεν έχει ληφθεί παραστατικό διακίνησης μπορεί εναλλακτικά να καταχωρεί σε κατάλληλο αρχείο τις απαιτούμενες πληροφορίες.

Σε περιπτώσεις παραλαβής των αποθεμάτων από εγκαταστάσεις του Αποστολέα ή του Αποστολέα τρίτου από τον Παραλήπτη με δικά του μεταφορικά μέσα, το σχετικό παραστατικό διακίνησης δύναται να εκδίδεται και να διαβιβάζεται από αυτόν [Ισχύει φυσικά, όχι μόνο για τους Αγρότες αλλά και για όλες τις περιπτώσεις].

Β. Σημειώνεται επίσης ότι ειπωθήκαν τα εξής:

[Σεμινάριο του Οικονομικού Επιμελητηρίου Ελλάδος, σχετικά με την Ψηφιακή Διακίνηση Αποθεμάτων, 8 & 9/5/2025]

«Παραλαβή από εγκατάσταση

Μέχρι να δοθεί τεχνικά η δυνατότητα για παραλαβή από τον παραγωγό των προϊόντων βάσει αυτών που περιγράφει η επιχειρησιακή ανάλυση της απόφασης Α.1123/2024 (όπως έχει κωδικοποιηθεί) θα πρέπει να εκδίδεται κανονικά Δ.Α.

Συγκεκριμένα στο σεμινάριο αναφέρθηκε σχετικά με τις απαλλαγές που καταργούνται:

– Κ. Νιφορόπουλος: Τώρα θα καταργηθούν από 1-2 τρεις απαλλαγές που αφορούν αγρότες ή και άλλους που λέγανε το εξής: Εγώ είμαι του κανονικού καθεστώτος αγρότης, δεν σου εκδίδω τίποτα. Έλα και πάρε το  εσύ και κόψε ό,τι θέλεις. Αυτό ενώ το καταργήσατε έχετε βάλει μετά στην επιχειρησιακή ανάλυση και λέτε δύναται.

– Α.Κοτζίνος: Αυτό να το απαντήσω. Αυτή τη στιγμή δεν μπορεί να εφαρμοστεί και δεν μπορεί να εφαρμοστεί και για τεχνικούς λόγους [εννοεί το «Ανάποδο Δελτίο»]. Η πρόθεσή μας όμως είναι ε σε γενικές γραμμές να επανέλθει. Θα δούμε πώς θα επανέλθει γιατί αν θυμάστε η 1003 έκανε στο τέλος και μία γενικότερη αναφορά και λέει και σε όποιον άλλο άλλη περίπτωση… Δεν νομίζω ότι θα επανέλθει με αυτό τον τρόπο, Θα επανέλθει συγκεκριμένα. Μόλις είμαστε έτοιμοι και τεχνικά ανεξάρτητα από τις φάσεις. Και θα επανέλθει προς το παρόν μέσο των παραστατικών 10.1-10.2 ποσοτικής παραλαβής. Η γνώμη μου είναι γενικά ότι καλό θα ήταν τα παραστατικά 10.1 και 10.2 ποσοτικής παραλαβές να μην απεικονίζει διακίνηση γιατί είναι ποσοτική παραλαβή. Αυτή τη στιγμή δεν έχουμε άλλο τρόπο. Αυτή τη στιγμή δεν επιτρέπεται, Δεν μπορεί να το κάνει δεν υπάρχει τρόπος δεν υπάρχει παραστατικό, θα δούμε μόλις έχουμε την τεχνική δυνατότητα

– Κ Νιφορόπουλος: Δηλαδή τώρα τι θα κάνει κάποιος θα πρέπει να εκδώσει αυτός.

– Α. Κοτζίνος: Ναι αυτό ο αγρότης θα πρέπει να εκδώσει…»

Γ. Α.1123/2024 : 8.1.5 Οι τύποι 10.1 και 10.2

Οι Τύποι Παραστατικών με α/α 11 και 12 και συγκεκριμένα οι:

– 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο

– 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής

αναφέρονται σε Τύπους Παραστατικών διακίνησης-παραλαβής άνευ συμπερίληψης αξιών και χρησιμοποιούνται σε περιπτώσεις παραλαβής αποθεμάτων είτε από μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης είτε από υπόχρεους εκδότες που αρνήθηκαν την έκδοση παραστατικών διακίνησης ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσαν παραστατικό διακίνησης είτε σε περιπτώσεις που παραλαμβάνονται αποθέματα και διαπιστώνονται πλεονάσματα ή ελλείμματα είτε σε περιπτώσεις παραλαβής από οντότητες αλλοδαπής.

Ο συσχετισμός δηλώνεται κατά την έκδοση του μεταγενέστερου χρονικά παραστατικού.

Δ. Ποια παραστατικά διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ κατά την Α’ και Β’ φάση του έργου:

                Άρα το «Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής», κατά την πρώτη φάση εκδίδεται (μπορεί και χειρόγραφα ή μηχανογραφικά) αλλά δεν διαβιβάζεται ψηφιακά στο myDATA.

5) Ποσότητα – Δυνατότητα αναγραφής του χαρακτηρισμού «Προς Ζύγιση»

Προς Ζύγιση: Αφορά την περίπτωση κατά την οποία, πριν την εκκίνηση της διακίνησης, η ποσότητα δεν μπορεί να ζυγιστεί από την Επιχείρηση που τη διενεργεί λόγω αντικειμενικής δυσκολίας, καθώς δεν διαθέτει πλάστιγγα. Εν προκειμένω, κατά την έκδοση του παραστατικού διακίνησης και διαβίβασής του στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA επιλέγεται η ένδειξη «Προς Ζύγιση» που καλύπτει την υποχρέωση της Επιχείρησης να απεικονίζει κατά προσέγγιση την ποσότητα αυτή κατά τη διάρκεια της διακίνησης.

[Σεμινάριο του Οικονομικού Επιμελητηρίου Ελλάδος, σχετικά με την Ψηφιακή Διακίνηση Αποθεμάτων, 8 & 9/5/2025]

Διακίνηση με ένδειξη “προς ζύγιση”

Η αρχική σκέψη ήτανε να αλλάζουν οι τελικές λογιζόμενες ποσότητες, (αρχικά μια κατά προσέγγιση και μετά να διορθώνεται η ποσότητα με την τελική ζύγιση) αλλά αυτό αυτή τη στιγμή δεν είναι τεχνικά εφικτό και δεν είναι σίγουρο πότε θα υλοποιηθεί. Οπότε όποιος συμπληρώνει αυτό το πεδίο δηλώνει στην ΑΑΔΕ ότι οι ποσότητες που έχει βάλει είναι κατά προσέγγιση. Η τυχόν διόρθωση στην ποσότητα θα γίνεται από τον παραλήπτη με δελτίο ποσοτικής παραλαβής προς το παρόν.

Για περισσότερες πληροφορίες, θα περιμένουμε τη διευκρινιστική εγκύκλιο.

Πηγή: taxheaven.gr